Der Gesetzgeber hat das zweite Corona-Steuerhilfegesetz mit gestrigem Tage verabschiedet (Beschluss des Bundestages sowie Zustimmung des Bundesrats am 29.6.2020).

Neben erfreulichen Änderungen wie der Erweiterung von Verlustverrechnungsmöglichkeiten führt die Absenkung der Mehrwertsteuersätze für den befristeten Zeitraum von 6 Monaten zu erheblichen administrativen Aufwendungen bei den Unternehmen.

Die Umstellung der Kassen ist dabei das Eine. Die Anwendung des korrekten Steuersatzes in den Übergangszeiträumen das Andere.

Hier ein erster Überblick.

Branchenbesonderheiten, Gutscheine etc. sind hier nicht enthalten.

Mehrwertsteuerabsenkung ab 1.7.2020

Umsatzsteuer-Senkung ab 1.7.2020

Die Senkung der Umsatzsteuer (USt) von 19 % auf 16 % bzw. 7 % auf 5 % tritt am 1. Juli 2020 in Kraft.

Die verminderten Umsatzsteuer-Sätze gelten aktuell bis zum 31.12.2020.

Leistungszeitpunkt entscheidend

Ausführung der Umsätze entscheidend

Die verminderten USt-Sätze gelten für alle ab 1.7.2020 ausgeführten Umsätze. Wann das Entgelt für diese Umsätze vereinnahmt wird, ist nicht von Bedeutung. Entscheidend ist nur der Zeitpunkt der Leistungsausführung.

Dies ist z. B.

– die Verschaffung der Verfügungsmacht (Lieferung von Ware),

– bei Werklieferungen (Bauleistungen) die Abnahme durch den Erwerber,

– bei Dienstleistungen (Beratung, Beförderung) das Leistungsende,

– bei Dauerleistungen (Vermietungen, Leasing, Wartungsverträge) der Tag, an dem der

Leistungszeitraum endet.

Nicht maßgebend sind:

– Zeitpunkt des Vertragsabschlusses

– Bestelleingang

– Datum der Rechnung

– Datum der Zahlung

Besonderheiten bei Vorauszahlungen / Anzahlungen

Anzahlungen, Vorauszahlungen Abschlagsrechnungen bzw. Anzahlungen mit 19 %

Wird vor dem 1.7.2020 eine Voraus- oder Abschlagsrechnung mit 19%igem USt-Ausweis erteilt und die Anzahlung vereinnahmt, während die entsprechenden Leistungen erst nach dem 30.6.2020 erbracht werden, führt die Differenz zwischen altem und neuem Steuersatz bei Leistungsausführung zu einer Steuerüberzahlung. Die Abschlagszahlung mit 19 % ist in der Schlussrechnung bei der USt 16 % offen abzusetzen.

Abschlagsrechnungen bzw. Anzahlungen mit 16 %

Werden jetzt im Juni 2020 Anzahlungsrechnungen gestellt, dann sollte gegenüber den Privatkunden auf einen offenen Ausweis der Umsatzsteuer verzichtet werden.

Denn wenn der Zahlungseingang im Juni erfolgt, entsteht die USt mit 19 %.

Wenn der Zahlungseingang im Juli 2020 erfolgt, entsteht die USt mit 16 %.

Bei Anzahlungsrechnungen gegenüber Kunden, die zum Vorsteuerabzug berechtigt sind, sollte geklärt werden, ob der Kunde noch im Juni oder erst im Juli 2020 bezahlt. Danach sollte sich der Steuerausweis mit 19 % bzw. 16 % richten.

Um Ihnen einen besseren Überblick zu geben, haben wir Ihnen hier eine ENtscheidungsmatrix erstellt.

HSF Umsatzsteuer und Anzahlungen